附录一：
中小学校新旧会计科目转换及与事业单位会计制度科目对照表
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原预算会计制度 │ 中小学校会计制度 │ 事业单位通用会计制度
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│ 一、资产类 │
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经费现金（预算内） │ 现金 │ 现金
库存现金（预算外） │ │
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经费存款（预算内） │ 银行存款 │ 银行存款
其他存款（预算外） │ │
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财政专户存款（预算外） │ 无 │ 无
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经费暂付（预算内） │ │ 应收账款
暂付款（预算外） │ │ 预付账款
借出款（预算外） │ 应收及暂付款 │ 其他应收款
合同预付款（预算外） │ │
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经费材料（预算内） │ 材料 │ 材料
库存材料（预算外） │ │ 产成品
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有价证券（预算内） │ 对勤工俭学项目投资 │ 对外投资
有价证券（预算外） │ 其他对外投资 │
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固定资产 │ 固定资产 │ 固定资产
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无 │ 无形资产 │ 无形资产
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│ 二、负债类 │
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借入款（预算外） │ 借入款项 │ 借入款项
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暂存款（预算外） │ 代管款项 │
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经费暂存（预算内） │ │ 应付账款
暂存款（预算外） │ 应付及暂存款 │ 预收账款
合同预收款（预算外） │ │ 其他应付款
──────────────┼─────────────┼────────────
无 │ 应缴财政专户款 │ 应缴财政专户款
──────────────┼─────────────┼────────────
无 │ 应交税金 │ 应交税金
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│ 三、净资产类 │
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无 │ 事业基金 │ 事业基金
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固定基金（预算内） │ 固定基金 │ 固定基金
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专用基金收入（预算外） │ 专用基金 │ 专用基金
专用基金支出（预算外） │ │
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经费包干结余（预算内） │ 事业结余 │ 事业结余
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无 │ 勤工俭学结余 │ 经营结余
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无 │ 结余分配 │ 结余分配
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│ 四、收入类 │
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拨入经费（预算内） │ 教育经费拨款 │
├─────────────┤ 财政补助收入
│ 教育附加拨款 │
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调剂收入（预算外） │ 上级补助收入 │ 上级补助收入
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拨入专项资金（预算外） │ 拨入专款 │ 拨入专款
──────────────┼─────────────┼────────────
抵支收入（预算内） │ 事业收入 │ 事业收入
预算外收入（预算外） │ │
──────────────┼─────────────┼────────────
无 │ 勤工俭学收入 │ 经营收入
──────────────┼─────────────┼────────────
下级上交收入（预算外） │ 附属单位缴款 │ 附属单位缴款
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无 │ 捐赠收入 │ 其他收入
│ 其他收入 │
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│ 五、支出类 │
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拨出经费（预算内） │ 拨出经费 │ 拨出经费
──────────────┼─────────────┼────────────
专项资金支出（预算外） │ 专款支出 │ 专款支出
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经费支出（预算内） │ 事业支出 │ 事业支出
预算外支出（预算外） │ │
──────────────┼─────────────┼────────────
无 │ 勤工俭学支出 │ 经营支出
──────────────┼─────────────┼────────────
上交上级支出 │ 上缴上级支出 │ 上缴上级支出
──────────────┼─────────────┼────────────
调剂支出（预算外） │ 对附属单位补助 │ 对附属单位补助
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无 │ 结转自筹基建 │ 结转自筹基建
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附录二：主要会计事项分录举例
一、货币资金
（一）现金和银行存款的收入
１．收到各项拨款
借：银行存款
贷：教育经费拨款
教育附加拨款
上级补助收入
拨入专款（明细科目）
２．收到事业收入时
（１）收到现金时
借：现金
贷：事业收入（明细科目）
（２）现金存入银行时
借：银行存款
贷：现金
３．收到应缴财政专户预算外资金时
（１）收到款项时
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（２）财政拨回专户存储资金时
借：银行存款
贷：事业收入
４．收到非独立核算的勤工俭学活动收入时
借：银行存款（或现金）
贷：勤工俭学收入
５．收到独立核算的勤工俭学项目上缴收入时
借：银行存款（或现金）
贷：其他收入－－投资收益
６．收到利息收入、投资收益、租赁收入及杂项收入时
借：银行存款（或现金）
贷：其他收入（明细科目）
７．收到上级借给的周转金、银行贷款和从其他单位借入的款项时
借：银行存款
贷：借入款项（明细科目）
８．收到捐赠收入时
借：银行存款（或现金）
贷：捐赠收入
９．收到公费医疗管理机构拨来的医药费时
借：银行存款
贷：教育经费拨款－－其他经费拨款
（二）现金和银行存款的支出
１．发放工资、津贴、补贴、酬金和奖金时
借：事业支出－－基本工资、补助工资、其他工资
贷：现金（或银行存款）
２．发放离退休职工工资及补贴时
借：事业支出－－社会保障费
贷：现金（或银行存款）
３．发放学生助学金时
借：事业支出－－助学金
贷：现金（或银行存款）
４．按规定用奖教奖学基金奖励优秀教师和学生时
借：专用基金－－奖教奖学基金
贷：现金（或银行存款）
５．购入物料用品时
（１）物料用品验收入库时
借：材料
贷：银行存款（或现金）
（２）购入随购随用的办公用品和消耗物品时
借：事业支出－－公务费、业务费
贷：银行存款（或现金）
６．支付各项教学费用和行政管理开支时
借：事业支出－－业务费、公务费
贷：银行存款（或现金）
７．支付购买设备款时
（１）购进更新教学仪器设备时
借：专用基金－－修购基金
贷：银行存款
借：固定资产
贷：固定基金
（２）购进一般教学设备及图书设备时
借：事业支出－－设备购置费
贷：银行存款
对形成固定资产的应同时
借：固定资产
贷：固定基金
８．支付修缮费用时
（１）支付房屋大修理费用时
借：专用基金－－修购基金
贷：银行存款
（２）支付一般日常修缮费用时
借：事业支出－－修缮费
贷：银行存款（或现金）
９．支付职工福利费时
借：专用基金－－职工福利基金
贷：银行存款（或现金）
１０．支付职工教育费用时
（１）不采用提存职工教育经费的学校
借：事业支出－－其他费用
贷：银行存款（或现金）
（２）采用按比例提存职工教育经费的学校
借：应付及暂存款－－应付职工教育经费
贷：银行存款（或现金）
１１．支付职工医药费时
借：事业支出－－社会保障费
贷：现金（或银行存款）
１２．支付离退休人员医药费时
借：事业支出－－社会保障费
贷：现金（或银行存款）
１３．支付未享受公费医疗职工的医药费时
借：专用基金－－医疗基金
贷：现金
１４．提取、支付工会经费时
（１）实行代管工会经费的学校
〈１〉提取工会经费时
借：事业支出－－职工福利费
贷：代管款项－－代管工会经费
〈２〉支付工会经费时
借：代管款项－－代管工会经费
贷：银行存款（或现金）
（２）不实行代管工会经费的学校，在拨付工会经费时
借：事业支出－－职工福利费
贷：银行存款
１５．将自筹基建款拨付基建专户存款时
借：结转自筹基建
贷：银行存款
１６．支付非独立核算的勤工俭学活动开支时
借：勤工俭学支出
贷：银行存款（或现金）
１７．将预算外资金缴存财政专户时
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
１８．按专项拨款的限定项目支付专项支出时
（１）支付款项时
借：专款支出（明细科目）
贷：银行存款
（２）对形成固定资产的支出应同时
借：固定资产
贷：固定基金
二、结算款项
（一）应收及暂付款
１．付给总务部门备用金时
借：应收及暂付款（备用金）
贷：银行存款（或现金）
２．职工借出差旅费
借：应收及暂付款（明细科目）
贷：银行存款（或现金）
３．报销差旅费退回多余款时
借：事业支出－－公务费
现金
贷：应收及暂付款（×××）
补给不足款时：
借：事业支出－－公务费
贷：应收及暂付款（×××）
现金
（二）应付及暂存款（含代管款项及应交税金）
１．按规定比例提取职工教育经费时
借：事业支出－－其他费用
贷：应付及暂存款－－应付职工教育经费
２．购入物料用品，验收入库，价款未付
借：材料
贷：应付及暂存款（××单位）
３．偿付价款时
借：应付及暂存款（××单位）
贷：银行存款（或现金）
４．预收学生课本费
借：银行存款（或现金）
贷：代管款项－－代购课本款
５．支付代订课本款
借：代管款项－－代购课本款
贷：银行存款（或现金）
６．与学生结算退回多余课本费
借：代管款项－－代购课本款
贷：现金
７．非独立核算的勤工俭学活动发生应交税金时
（１）计提应交税金时
借：勤工俭学支出
贷：应交税金
（２）交付应交税金时
借：应交税金
贷：银行存款
三、材料
（一）购入材料
借：材料
贷：银行存款（或现金）
（二）领用材料
借：事业支出－－业务费、公务费
贷：材料
（三）材料盘盈、盘亏
１．物料用品盘盈时
借：材料
贷：事业支出－－其他费用
２．物料用品盘亏时
借：事业支出－－其他费用
贷：材料
四、对勤工俭学项目投资和其他对外投资
（一）以债券投资
１．购入债券
借：其他对外投资－－债券投资
贷：银行存款（或现金）
同时：
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
２．出售债券
借：银行存款（或现金）
贷：其他对外投资－－债券投资（本金）
其他收入－－投资收益
如售价低于购入价，按其差额，借记其他收入，即：
借：银行存款
其他收入
贷：其他对外投资－－债券投资（本金）
同时：
借：事业基金－－投资基金
贷：事业基金－－一般基金
３．债券到期收回本息
借：银行存款（或现金）
贷：其他对外投资－－债券投资（本金）
其他收入（利息）
同时：
借：事业基金－－投资基金
贷：事业基金－－一般基金
（二）以货币进行投资
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：银行存款
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
（三）以固定资产进行投资
１．按原价投资
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：事业基金－－投资基金
同时：
借：固定基金
贷：固定资产
２．按固定资产评估价进行投资
借：对勤工俭学项目投资（评估价）
其他对外投资（评估价）
贷：事业基金－－投资基金（评估价）
同时：
借：固定基金（原价）
贷：固定资产（原价）
（四）用无形资产进行投资
１．按原价投资
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：无形资产
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
２．用无形资产进行投资，如果投资作价高于原价，则：
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：无形资产（原价）
事业基金－－投资基金（高于原价的差额）
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
３．用无形资产进行投资，如果投资作价低于原价，则：
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
事业基金－－投资基金（低于原价的差额）
贷：无形资产（原价）
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金－－一般基金
贷：事业基金－－投资基金
（五）收回投资的核算
１．收回货币资金投资
借：银行存款
贷：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
同时：
借：事业基金－－投资基金
贷：事业基金－－一般基金
２．收回固定资产投资
（１）收回对勤工俭学项目和其他单位投资，发生投资增值时
借：固定资产（现价）
贷：对勤工俭学项目投资（原价）
其他对外投资（原价）
其他收入（现价高于原价之差）
借：事业基金－－投资基金（原价）
贷：事业基金－－一般基金（原价）
借：事业基金－－一般基金（现价）
贷：固定基金（现价）
（２）收回投资，发生投资损失时
借：固定资产（现价）
其他收入（原价高于现价之差）
贷：对勤工俭学项目投资（原价）
其他对外投资（原价）
借：事业基金－－投资基金（原价）
贷：事业基金－－一般基金（原价）
借：事业基金－－一般基金（现价）
贷：固定基金（现价）
五、固定资产
（一）固定资产的取得
１．基建完工，经验收合格，固定资产交付使用
借：固定资产
贷：固定基金
２．购进未达到基建立项的教学设备和行政设备
（１）直接从设备购置费列支的
借：事业支出－－设备购置费
贷：银行存款
借：固定资产
贷：固定基金
（２）购买的设备是为了更新原有的教学设备和行政设备，所以要从提取的修购基金列支
借：专用基金－－修购基金
贷：银行存款
借：固定资产
贷：固定基金
３．收到上级调拨的固定资产（无偿调入）
借：固定资产
贷：固定基金
４．接受捐赠的固定资产
借：事业支出（明细科目）
贷：捐赠收入
借：固定资产
贷：固定基金
（二）固定资产的减少
１．上级调出固定资产（无偿调出）
借：固定基金
贷：固定资产
２．固定资产变价处理，减少固定资产并取得变价收入
（１）原值大于变价收入部分的价值
借：固定基金
贷：固定资产（原值－变价收入）
（２）取得的变价收入
借：银行存款（或现金）
贷：固定资产（变价收入）
同时：
借：固定基金
贷：专用基金－－修购基金（变价收入）
（三）固定资产的维修
１．维修房屋，预付工程款
借：应收及暂付款－－预付工程款
贷：银行存款
２．维修竣工，验收合格，结算后付清工程款
（１）属于一般的日常修理工程
借：事业支出－－修缮费
贷：应收及暂付款－－预付工程款
银行存款
（２）属于大修理工程，应从提取的修购基金列支
借：专用基金－－修购基金
贷：应收及暂付款－－预付工程款
银行存款
（四）以固定资产对外投资的核算分录见本附录之四－－对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例
六、无形资产
（一）无形资产的取得
１．购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支付价款
借：无形资产
贷：银行存款
（二）无形资产转让
１．转让已入账的无形资产
借：银行存款
贷：事业收入
结转转让无形资产的成本
借：事业支出－－其他费用
贷：无形资产
２．摊销无形资产
借：事业支出
贷：无形资产
（三）以无形资产对外投资的核算分录见本附录之四－－对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例
七、借款
（一）取得借款时
１．收到财政或上级部门借给的周转金时
借：银行存款
贷：借入款项－－周转金
２．向银行借到贷款时
借：银行存款
贷：借入款项－－银行借款
３．向其他单位借到款项时
借：银行存款
贷：借入款项－－其他借款
（二）偿付借款时
１．归还借款本金时
借：借入款项（明细科目）
贷：银行存款
２．支付借款利息时，应区别借款用途分别记入有关科目
借：事业支出－－其他费用
勤工俭学支出
贷：银行存款
八、净资产
（一）事业基金－－一般基金（含事业结余、勤工俭学结余及结余分配）
１．年末通过事业结余和勤工俭学结余科目结转本期收入时
借：教育经费拨款
教育附加拨款
上级补助收入
事业收入
附属单位缴款
捐赠收入
其他收入
贷：事业结余
借：勤工俭学收入
贷：勤工俭学结余
２．年末通过事业结余和勤工俭学结余科目结转本期支出时
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
对附属单位补助
结转自筹基建
借：勤工俭学结余
贷：勤工俭学支出
３．先将本年收到的奖教奖学捐赠和留本基金捐赠数分别从事业结余科目中转入专用基金
借：事业结余
贷：专用基金－－奖教奖学基金
借：事业结余
贷：专用基金－－留本基金
再将事业结余和勤工俭学结余转入结余分配科目
借：事业结余
贷：结余分配
借：勤工俭学结余
贷：结余分配
如果事业结余出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额
借：事业基金－－一般基金
贷：事业结余
４．按规定标准计提职工福利基金
借：结余分配
贷：专用基金－－职工福利基金
５．将本年收支净结余结转事业基金
借：结余分配
贷：事业基金－－一般基金
６．发生对勤工俭学项目投资和其他对外投资时，其会计分录参见本附录之四－－对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例
（二）事业基金－－投资基金
事业基金－－投资基金的会计核算分录参见本附录之四－－对外投资的有关举例
（三）专用基金
１．按照规定计提修购基金、职工福利基金时
借：事业支出－－设备购置费、修缮费
贷：专用基金－－修购基金
借：事业支出－－职工福利费
贷：专用基金－－职工福利基金
２．用修购基金进行设备更新的购置和大修理项目
（１）发生大修理项目
借：专用基金－－修购基金
贷：银行存款
（２）购买更新设备形成固定资产
借：专用基金－－修购基金
贷：银行存款
借：固定资产
贷：固定基金
３．按照规定计提未参加公费医疗教职工的医疗基金时
借：事业支出－－社会保障费
贷：专用基金－－医疗基金
４．接受社会捐赠用于奖励教职工和学生的奖励基金
借：银行存款
贷：捐赠收入
年末按当年收到的奖教奖学捐赠数
借：事业结余
贷：专用基金－－奖教奖学基金
５．收到住房基金时
借：银行存款
贷：专用基金－－住房基金
６．结转用住房基金购建职工住宅
借：专用基金－－住房基金
贷：结转自筹基建
７．按照有关规定提取其他专用基金
借：有关科目
贷：专用基金－－其他专用基金
８．收到留本基金时
借：银行存款
贷：捐赠收入
年末按当年收到的留本基金捐赠数
借：事业结余
贷：专用基金－－留本基金
９．收到留本基金收益时
借：银行存款
贷：其他收入（留本基金收益明细科目）
１０．支出留本基金收益时
借：事业支出（明细科目）
贷：银行存款（或现金）
１１．将留本基金收益转增留本基金时
借：其他收入（留本基金收益明细科目）
贷：专用基金－－留本基金
（四）专项资金结转
１．专项拨款项目完成，向有关部门单独报账时
借：拨入专款（明细科目）
贷：专款支出（明细科目）
２．该专款项目的收支如有结余，按拨款单位的规定办理
（１）如规定专项结余应退回拨款单位
借：拨入专款（明细科目）
贷：银行存款
（２）如规定专项结余留归学校，应转入事业基金
借：拨入专款（明细科目）
贷：事业基金－－一般基金
九、收入、支出
收入及支出的会计业务，涉及货币资金收付，可参见货币资金收支的分录举例
十、外币业务
（一）收入
收到捐赠的外币
借：银行存款－－外币专户
贷：捐赠收入
（二）支出
１．用外币向银行兑换人民币待用
借：银行存款
贷：银行存款－－外币专户
２．年末按期末比价调整账面余额
（１）期末外汇牌价低于原记账牌价时，按调低的金额
借：事业支出－－其他费用
贷：银行存款－－外币专户
（２）期末外汇牌价高于原记账牌价时，按调高的金额
借：银行存款－－外币专户
贷：事业支出－－其他费用
